О сайте

К тематическому разделу

- А приходовать их (людей) как?
- Как живые экспонаты!
- А списывать... ?
- Ну, ... как пришедшие в непригодность.
(Из фильма "Чародеи")  


Математика теневой бухгалтерии.


© Материал запрещается публиковать без указания ссылки
на предоставленный источник:
http://prophesy.org.ua/

Возможно, ранее никто не высвечивал на показ технологию теневой бухгалтерии. Теперь предоставляется возможность увидеть прозрачно данную технологию, так как в Украине долгое время действовали непосильные налоги. Подсчёты указаны согласно законодательства по ведению бухгалтерии до конца 2003 года и будут относиться к организациям с оформлением юридического лица и ведением общей бухгалтерии (плательщики НДС).

В нашем примере будут учитываться три варианта бухгалтерского учёта: легальный, нелегальный и предлагаемый. Мы будем начислять заработную плату 10-ти рабочим, таким образом, чтобы 2 человека получили на руки по 200,00 долларов (1076,00 грн.), 6 человек по 150,00 долларов (807,00 грн.) и 2 человека по 80,00 долларов (430,00 грн). По состоянию на 04.01.2004г. 1 доллар равен 5,38 грн., согласно рыночного курса валют в Киеве. Цифры выбраны не случайно, они отображают действительную среднюю оплату труда в организациях: ООО, ОАО, ЗАО. Второе условие подсчётов - чистая прибыль организации за 1 месяц должна быть не менее 700 долларов (3766,00 грн.) без учёта дополнительных затрат. Забегая наперёд, второе условие удовлетворяется во всех трёх вариантах подсчёта при валовом доходе организации (не! валовом приходе), равном 4329,11 долларов (23290,62 грн.)

Естественно, рабочие должны оправдать, а с другой стороны - быть способными обеспечить такой валовый доход как 20,5 тыс.грн. Сумма не очень большая, если вести сверхприбыльную отрасль, но с другой стороны организация может занимать совершенно другую позицию на рынке, менее прибыльную. Значит, указанная зарплата в нашем примере соответствует контингенту работающих. Последние два человека на зарплату 430,00 грн. не приносят непосредственной прибыли организации, являясь обслуживающим персоналом или действующих на подсобных работах.

Те читатели, которым будут непонятны бухгалтерские подсчёты, могут сразу перейти к разделу Общий сравнительный график доходов этой статьи.


Оглавление:
    
1. Прибыль при легальной бухгалтерии.
      Введение о оплате НДС.
Ненужный НДС с услуг и производства.
Налог на прибыль.
Подсчёт налогов при начислении ЗП нанятому работнику.
Дополнительное налогообложение с организации за выдачу ЗП.

2. Технология теневой бухгалтерии.
Возникновение налогов.
Причина возникновения теневой бухгалтерии.
Один из методов скрытия дохода.
Схемы налогов и прибыли.

3. Подсчёт прибыли первых двух вариантов бухгалтерского учёта.
Подсчёт прибыли при работе по легальной бухгалтерии.
    Итоговый валовый доход организации.
    Ориентировочно валовый приход организации.
    Итак, мы решили следующие условия задачи ...
Подсчёт прибыли при работе по двойной (теневой) бухгалтерии.
    Затраты организации при выдаче полной суммы 10-ти рабочим
          по двойной бухгалтерии.
    Отмытие валового дохода.
    Статистика. Сравнение данных по легальной и теневой бухгалтерии.

4. Необходимость реорганизации налоговой системы.
Нововведения 2004 года.
Что требуется изменить?
Схема прибыли при предлагаемом налогообложении.
Подсчёт прибыли при работе по предлагаемому налогообложению.
Итоговый чистый доход организации.
Статистика. Сравнение данных по настоящему и предлагаемому бухгалтерскому учёту.
Предварительное заключение.
Пенсионное обеспечение.

5. Общий сравнительный график доходов.
Общий сравнительный график доходов.

6. Отзывы о статье. <!!!




1. Прибыль при легальной бухгалтерии.

Введение о оплате НДС.
Любая организация оплачивает НДС в виде надбавки 20% стоимости к продаваемому товару (120% от стоимости товара). Если организация занимается торговлей (является перекупщиком), тогда у неё возникает возможность возвращения НДС, т.е. организация оплатила товар со стоимостью НДС а потом продала несколько дороже с учётом НДС. Может оказаться, что НДС превышает стоимость зазора при торговле. Например, товар куплен за 2100,00 грн., а продан за 2202,00 грн. Зазор составляет 102,00 грн., НДС при этом составляет более высокую цифру чем зазор: 2202,00 / 6 = 367,00 грн. (20% от 2202,00 грн.).

Казалось бы, перекупщик должен заплатить больше налога, чем получил прибыль, но теперь возникает условие о возвращении НДС. При покупке товара за стоимость 2100,00 грн. государство возвращает НДС в стоимости 350 грн. Далее, при продаже товара за 2201,00 грн., как и говорилось, организация оплачивает государству НДС, равное 367,00 грн. В итоге организация оплачивает разницу между входящим и исходящим НДС, которая составляет всего 367,00 - 350,00 = 17,00 грн. Фактически, при втором варианте подсчёта НДС с торговой организации из стоимости зазора составляет 102,00 / 6 = 17,00 грн., то есть стоимость, как и в предыдущем подсчёте.
Таким образом, полученную стоимость НДС можно назвать "выявление НДС (налога на добавленную стоимость) с валового дохода торговой организации".


Ненужный НДС с услуг и производства.

Как ни странно, но предоставитель услуг и изготовитель изделия тоже должны платить НДС, хотя их продукт деятельности выращивается с нулевой стоимости, включая в себя активные и пассивные затраты, непосредственно необходимые для производства (предоставления услуг): изделия с учётом амортизации (возможно в т.ч. инструмент), закупка ЗИП, текущих затрат на производство, заработная плата исполнителю.

В такой обстановке, на мой вопрос "почему НДС должен платить производитель и предоставитель услуг?" мне отвечают: "но Вы же используете, например инструмент, за который оплачен НДС". Тогда, по моему мнению НДС должен возвращаться государством в организацию, а если так, тогда конечный покупатель - не только фирма, но и обычный покупатель! в магазине должен получить обратно себе в карман, оплаченный им НДС, ведь несправедливо чтобы фирма возвращала свой НДС, а конечный частный покупатель - нет! Чтобы исправить всю ситуацию, нужно чтобы НДС не возвращался никакому конечному покупателю продукта, а это значит что ответ на мой вопрос должен состоять в том, чтобы не высчитывать НДС с производителей и предоставителей услуг, так как они не добавляют стоимости к своему продукту и платят НДС с товара, который ими приобретался, как конечный потребитель.


Налог на прибыль.

Налог на прибыль являет из себя ставку 30% с дохода организаций плательщиков НДС, с частных лиц получивших выигрыш на ипподроме и т.д., т.е. практически со всех видов доходов.

В нашем подсчёте доход с торговой организации составляет 102,00 - 17,00 = 85,00 грн. с которых вычитается налог на прибыль, т.е. остаётся 70% от дохода с вычетом НДС: 85,00 * 0,7 = 59,50 грн. Если подсчитать в процентном отношении итоговый чистый доход с конкретной сделки, то он составляет: 59,50 / 102,00 = 58,3(3)%. Подсчитаем, сколько государство забирает в качестве налогов: 100% - 58,33% = 41,67%.

В вычислениях ещё не учтён пункт о дополнительных налогах, таких как "использование транспорта" и им подобных, а также затрат организации на аренду, обеспечение пожарной и санитарной безопасности, юридические консультации и т.д. Все дополнительные затраты отнимаются от прибыли (дохода) /исправлено 10.03.2004/ с вычтенным НДС, только после этого подсчитывается налог на прибыль /исправлено 10.03.2004/ с оставшейся суммы. Но в наших подсчётах эти пункты не учитываются для подведения более точных итогов с учётом только основного налогообложения (без учёта дополнительных затрат).


Подсчёт налогов при начислении ЗП нанятому работнику.

До конца 2003 года действовали следующие правила налогообложения с работника:
 - Подоходный налог (от 10% до 40%) по прогрессивной шкале;
 - 1% профсоюзный взнос;
 - 2% пенсионный фонд (1% -если начисление работнику не превышает 150 грн.);
 - 0,5% страхование на случай по безработице.

Подоходный налог удерживается с начисленной заработной платы по следующему графику:

Начисленные суммы работнику Проценты прогрессивного налога Разъяснение
17 грн. -- Минимальная заработная плата (налог на прибыль не оплачивается)
18-85 грн. 10% 10% - от всей суммы без 17 грн.
86-170 грн. 6,8 грн. +15% 15% - от всей суммы без 85 грн.
171-1020 грн. 19,55 грн. +20% 20% - от всей суммы без 170 грн.
1021-1700 грн. 189,55 грн. +30% 30% - от всей суммы без 1020 грн.
1701-.....  грн. 393,55 грн. +40% 40% - от всей суммы без 1700 грн.

График ставки подоходнного налога с рабочего


Дополнительные удержания и льготы в подсчёте не будут учитываться. К указанным финансовым движениям относятся: алименты, больничные, не полный рабочий день, льготы пострадавшим от Чернобыльской АЭС.

Подсчитаем сумму выплат работнику и суммы налогов при начислении заработной платы (ЗП) - 170,00 грн. и при начислении 1760 грн. (вторая сумма тоже реально начисляемая на немалом количестве предприятий). При начислении 170,00 грн. подоходный налог с рабочего составляет 6,80 + (0,15 * (170,00 - 85,00)) = 6,80 + 12,50 = 19,55 грн. При начислении 1760,00 грн. подоходный налог с рабочего составляет 393,55 + (0,4 * (1760,00 - 1700,00)) = 393,55 + 24,00 = 417,55 грн.

Таблица удержания всех налогов с работника от начисленной заработной платы в примере:

Кадры Подоходн. налог Профсоюзн.
взнос 1%
Пенсион.
фонд 2%
страхов. по
безраб. 0,5%
Удержано
всего, грн.
Работник,
начисление 1760 грн.
417,55 17,60 35,20 8,80 479,15
Работник,
начисление 170 грн.
19,55 1,70 3,40 0,85 25,50


Таким образом мы видим, что при увеличении оплаты труда работнику, растёт в процентном отношении удерживаемый налог. Таблица удержания всех налогов в процентном отношении от начисляемой заработной платы:

Кадры Удержано
всего, грн.
Остаток ЗП,
выдачи на руки
Процент
удержанных
налогов
Процент
остатка ЗП
Работник,
начисление 1760 грн.
479,15 1280,85 27,2% 72,8%
Работник,
начисление 170 грн.
25,50 144,50 15% 85%


Дополнительное налогообложение с организации за выдачу ЗП.

Помимо указанных налогов, удержанных с работника ведётся параллельное дополнительное налогообложение с организации (предприятия), за то, что организация выдаёт заработную плату рабочим. До конца 2003 года действовали следующие ставки налогообложения с организации за выдачу заработной платы работнику:
 - 32% в пенсионный гос.фонд с общей начисленной суммы всем рабочим;
 - 4% органам социального страхования с общей начисл. суммы всем рабочим;
 - 1,5% страхование на случай по безработице.

При выдаче ЗП работникам организация должна выплатить государству 32% + 4% + 1,5% = 37,5% налогов с общей суммы, начисленной рабочим. При начисленной ЗП рабочим 1760,00 + 170,00 = 1930,00 грн. сумма налогов с организации составляет 1930,00 * 0,375 = 723,75 грн.

Итого, при таком начислении ЗП рабочим организация теряет не 1930,00 грн., а 1930,00 + 723,75 = 2653,75 грн. Затраты организации по отношению к реально выдаваемой ЗП двум рабочим общий процент налога (без учёта НДС с организации) составляет:

( налог.организ. + налог.рабоч.1760грн. +
+ налог.рабоч.170грн.) / общ.затр.организ.ЗП =
= общ.процент.налогов.ЗП
(723,75 + 479,15 + 25,50) / 2653,75 = 46,3%

расходы организации при выдаче ЗП, %




2. Технология теневой бухгалтерии.

Возникновение налогов.
Налоги появились с возникновением государства (царства). Возьмём один из исторических примеров создания государства:

Вокруг народа Израиля все племена имели своего царя и эти племена в некотором смысле можно было бы назвать "царством". А у израильского народа царя не было. По прошествию многого времени этот народ стал чувствовать себя ущемлённым, мол "у всех есть царь а у нас нет" (1-я Царств 8:5,6,19,20) и стали требовать у пророка Самуила, чтобы он им дал царя (помазал человека на царство). Возник конфликт между Богом и Его народом. Фактически Божий народ стал себе искать руководителя, пренебрегши руководством самого Всевышнего. Что же пророк Самуил говорит в ответ неверному народу, предупреждая о возникающих налогах:
    ...  И поля ваши и виноградные и масличные сады ваши лучшие возьмёт и отдаст слугам своим. И от посевов ваших и из виноградных садов ваших возьмёт десятую часть, и отдаст евнухам своим и слугам своим. И рабов ваших, и рабынь ваших и юношей ваших лучших, и ослов ваших возьмёт, и употребит на свои дела. От мелкого скота вашего возьмёт десятую часть; и сами вы будете ему рабами. И восстенаете тогда от царя вашего, которого вы избрали себе; и не будет Господь отвечать вам тогда. (см. 1-я Царств 8:11-18)  

Из библейского контекста мы видим, что создание государства влечёт за собой создание различных исполнительных структур, отделение территории, производство и сфера обслуживания, которые должны обеспечиваться народом. В свою очередь государство предоставляет армию (военизированную защиту территории), правдивый суд, обратные услуги (например: централизованная пожарная, медицинская, учебная помощь).

Отметим, что в новосозданном Израильском государстве появились налоги со ставкой 10%. Они брались раз в год, со всего имеющегося имущества, являющегося продуктом ремесла (производства). Также народ Израиля, по историческим данным приносил к храму Божьему раз в год 10% имеющегося продукта ремесла. Итого налоги с народа Израиля составляли максимум 20% и изымались не с каждого произведённого действия производства или купли-продажи, а с текущих остатков на определённую дату каждого года. Не могу подтвердить свою теорию о налогах древнего Израиля, надеюсь мне теологи простят такую погрешность :))

Причина возникновения теневой бухгалтерии.

Современный мир более техногенный, чем древние племена и государства. Он более совокупен в различных сферах производства и информативности. Чем крупнее город, тем быстрее происходят процессы формирования и выполнения текущих задач. Но даже в современном мире, в котором требуется более точный контроль процессов трудно представить, чтобы каждый житель согласился платить больше 15%, или ещё страшнее - 20-25% налогов. Мало кому будет заметно чтобы им оплаченные налоги, вернулись жителю личным или общественным спокойствием хотя бы на пятую часть от отданных налогов, на сегодня составляющих не меньше 40%.

Граждане вынуждены доплачивать живыми деньгами, налоги которых не возвращаются: например, в учебные заведения на ремонт или оформление класса (25-50 грн. в месяц), за доставку скорой помощи (чаевые, грн.), за получение плана на территорию/квартиру (взятка), за предоставление льгот по инвалидности даже настоящих больных (взятка), за разрешение проведения работ при коммунальном хозяйстве ЖЭКа (взятка), за улаживание отчётных материалов Налоговой инспекции (подарки, начиная от конфет), за получение справочки о незначительных нарушениях при проверки разных инспекций (подарки, взятки) и т.д. В общем происходит множество финансовых движений, не облагаемых налогами и собираются (нелегально) в руках тех людей, которые оказались на служебном посту государства. Это пример теневой экономики между частными и служебными лицами. В итоге обычные граждане ещё больше нищают, обогащая множество ключевых фигур, находящихся на плохом обеспечении у государства.

Отметим вторую, отвлечённую сторону финансовых и товарных движений. При том факте, что официальная прибыль всех организаций и рабочих лиц выглядит довольно крупной суммой, сумма приобретаемой продукции намного больше. Разница этих двух сумм образно составляет сумму теневого дохода населения. Таким образом отпадает незаданный вопрос "куда деваются налоги?": большей частью финансы уходят в тень, а остальные налоги, честно выплаченные 40-50% в распоряжении у государства. Я бы выразился, что сумма теневого дохода превышает официальный (налогооблагаемый) доход примерно в 4-5 раз (4/5). Более точные подсчёты доходов мы увидим при сравнении обычной и теневой бухгалтерии организации.

Один из методов скрытия дохода.

Для скрытия доходов организации необходимо связаться с фиктивными организациями, которые превратили бы их декларируемые безналичные деньги в недекларируемые наличные. Такие организации существуют, по некоторым данным их более 40 в Киеве (согласно статей в интернете). Для того, чтобы скрыть часть дохода организация должна проплатить необходимую сумму сторонней фиктивной организации. За одну операцию перевода денег сторонняя организация из суммы забирает от 6% до 8% в Киеве, но в основном ставка составляет 7,5%; в других городах такой процент может составлять всего 3%. Для "нормального отмывания" переводимой суммы её нужно провести двумя операциями, т.е. из переводимой суммы сквозь фиктивные фирмы остаётся 100% - (7,5% * 2) = 85%, но уже обналиченных недекларируемых купюр. В написанном основании бухгалтерской отчётности, переводимая сумма может выглядеть как "за консультационные услуги" и, согласно основания организация получит комплект актов и других документов якобы за предоставленные им консультационные услуги. Мне неизвестно как со своей стороны фиктивная фирма переводит деньги, ну ... например переводит на счёт "единщиков" СПД (субъектов предпринимательской деятельности, находящихся на едином непроцентном налоге) ... или просто закрывается до конца годовой налоговой отчётности.

При отмытии доходов, в расчётах мы получаем следующую цифру: 15% затрат от валового дохода, переведённого на чужие счета. Оставшимися деньгами владелец вольно распоряжается, выдавая часть обналиченных денег нанятому персоналу.

Схемы налогов и прибыли.

Отобразим схему прибыли при легальной бухгалтерии.
Вначале весь доход облагается 20% ставкой НДС, валовый доход условно считается как сумма равная 120%. Потом из этой суммы извлекают 20% НДС, она составляет 1/6 часть из валового дохода: 120% / 20% = 6 (коэффициент). Если подразумевать валовый доход как 100%, тогда извлечённый из него НДС составляет: 100% / 6 = 16,6(6)%.

P.S. В данном абзаце "валовый доход", обозначается согласно общепринятого понятия на текущий момент, мол "валовый доход" - это вся сумма, поступившая на счёт организации, и со всего вала (со всей стоимости товара, а не с зазора) изымается НДС. Потом, при расходах, называемых "валовый расход" - НДС возвращается организации из валовой суммы "валового расхода".
В остальных случаях (по тексту) я разделил понятие "валовый доход" и "валовый приход" как два разных понятия, т.е. первое понятие - это зазор между приобретённой и реализуемой стоимости товара (которое подлежит налогообложению); а второе - это вся сумма, попавшая на счёт организации.
    (добавлено 19.01.2004)


Схема прибыли при легальной бухгалтерии


После отчисления НДС, оставшаяся часть дохода делится на две части: первая (по рисунку, справа) - это заработная плата, вторая (по рисунку, слева) - налог на прибыль /исправлено 10.03.2004/. Правила налогообложения организации при выдаче официальной заработной платы уже рассматривалась нами несколько ранее.

Отобразим схему прибыли при теневой бухгалтерии.
При использовании теневой бухгалтерии к основному официальному графику параллельно добавляется график отмытия финансов, отобразим его с правой стороны.
Схема прибыли при теневой бухгалтерии




 
- В последнее время государство
теряет много денег!, после того,
как был введён налог на воздух -
стали меньше дышать!
      
(Из мультфильма "Чипполино")  


3. Подсчёт прибыли
первых двух вариантов бухгалтерского учёта.

Как ранее указывалось в условии, нужно чтобы доход организации (с учётом расходов на ЗП) составлял не менее 700 долларов (3766,00 грн.), и при этом нужно выявить процент затрат организации на налоги при всех трёх видах бухгалтерского учёта. Следственно нужно найти одну сумму минимального валового дохода, для удовлетворения решения всех вариантов учёта.

Подсчёт прибыли
при работе по легальной бухгалтерии.

Найдём сумму валового дохода с учётом налога на прибыль /исправлено 10.03.2004/ и НДС относительно чистого дохода организации: (3766,00 / 0,7) * 1,2 = 5380,00 * 1,2 = 6456,00 грн.

Теперь вычислим сумму начисления при выплате 10-ти рабочим заработной платы 2 * 200 долларов (1076,00 грн.) + 6 * 150,00 долларов (807,00 грн.) + 2 * 80,00 долларов (430,00 грн.). Согласно таблицы, начисление 2-м рабочим для выдачи каждому 1076,00 грн. составляет 1442,94 * 2 = 2885,88 грн., начисление 6-ти рабочим для выдачи по 807,00 грн. составляет 1038,42 * 6 = 6230,52 грн., и начисление 2-м рабочим для выдачи по 430,00 грн. составляет 543,20 * 2 = 1086,40 грн. Всего начислений для выдачи ЗП 10-ти рабочим составляет: 2885,88 + 6230,52 + 1086,40 = 10202,80 грн.

Подсчитаем затраты организации с учётом налогов с организации за произведённое начисление и выдачу ЗП 10-ти рабочим (без учёта НДС с организации): 10202,80 + (10202,80 * 0,375) = 10202,80 + 3826,05 = 14028,85 грн. При этом сумма, полученная рабочими на руки, составляет: 1076,00 * 2 + 807,00 * 6 + 430,00 * 2 = 2152,00 + 4842,00 + 860,00 = 7854,00 грн.

Подсчёт расходов на ЗП при работе по легальной бухгалтерии

Для статистики выявим все налоги в процентном отношении от суммы затрат с организации при выдаче ЗП 10-ти рабочим (без учёта НДС с организации): 100% - (7854,00 / 14028,85) * 100% = 100% - 55,98% = 44,02 %.

Итоговый валовый доход организации.

Итоговый валовый доход организации при выполнении всех условий задачи (при легальной бухгалтерии) должен составлять сумму затрат организации при выдаче ЗП 10-ти рабочим (с учётом НДС с организации) и часть валового дохода организации, оставшееся на её поддержку с учтённым НДС: 14028,85 * 1,2 + 6456,00 = 16834,62 + 6456,00 = 23290,62 грн.

Ориентировочно валовый приход организации.

Для ориентации в обороте организации за месяц подсчитаем сумму валового прихода в организацию. Несколько ранее мы рассматривали пример купли-продажи товара. В реальности при купле-продаже товаров зазор составляет от 2% до 15% и более. В нашем случае валовая прибыль организации (валовый зазор) между куплей и продажей товаров равен 23290,62 грн., которая составляет 7% от реализованной стоимости товара (торговая организация неуверенно крепко стоит "на ногах"). Сумма валового прихода в организацию тогда составляет: 23290,62 / 0,07 = 332723,14 грн. (332,72 тыс.грн. = 100%). Сумма годового валового прихода в организацию составляет: 332723,14 * 12 = 3992677,68 грн., т.е. 4,0 млн.грн.

Итак, мы решили следующие условия задачи:

     1.   Валовый доход организации ежемесячно должен составлять не менее 23290,62 грн. Сумма удовлетворяет условие валового дохода для всех трёх вариантов бухгалтерского учёта, так как последние два уменьшат затраты организации при выдаче заработной платы и, соответственно увеличивают чистый доход организации.     
2.  Учтена сумма части минимального чистого дохода организации, оставшееся на её поддержку, которая составляет 3766,00 грн. Эквивалент, как валовый доход: 6456,00 грн.
3.  Ориентировочно валовый финансовый приход торговой организации ежемесячно должен составлять 332723,14 грн. Годового валовый приход тогда составляет 4,0 млн.грн.


Подсчёт прибыли
при работе по двойной (теневой) бухгалтерии.

Второе имя теневой бухгалтерии - "двойная бухгалтерия", она получила такое название в связи с параллельными вычислениями официальной бухгалтерии и вычислений скрытых доходов. Мы приведём подсчёты на основании реальных данных. При ведении теневой бухгалтерии, суммы официальной зарплаты падают до минимальной. Оставшаяся сумма заработной платы, выдаётся рабочим при её извлечении после операций отмывания доходов. Такой вид оплачиваемости устраивала и работодателей и нанятых работников, так как все налоги не обеспечивали реальные последующие нужды нанятых работников, таких как пенсионный фонд. Работать на 1076,00 грн. (200 долларов), плюс вычтенные налоги 366,94 грн. никому не интересно, так как после 20-50 лет на такой зарплате доживать ещё 7-15 лет всего на 120,00 грн. пенсии.

Вычислим сумму официального начисления при выплате 10-ти рабочим минимальной заработной платы 2 * 210,60 грн. + 6 * 170,00 грн. + 2 * 86,40 грн. Согласно таблицы, начисление 2-м рабочим для выдачи каждому 210,60 грн. составляет 255,62 * 2 = 511,24 грн., начисление 6-ти рабочим для выдачи по 170,00 грн. составляет 201,29 * 6 = 1207,74 грн., и начисление 2-м рабочим для выдачи по 86,40 грн. составляет 97,52 * 2 = 195,04 грн. Всего начислений для выдачи ЗП 10-ти рабочим составляет: 511,24 + 1207,74 + 195,04 = 1914,02 грн.

Подсчитаем затраты организации с учётом налогов с организации за произведённое начисление и выдачу ЗП 10-ти рабочим (без учёта НДС с организации): 1914,02 + (1914,02 * 0,375) = 1914,02 + 717,76 = 2631,78 грн. При этом сумма, официально полученная рабочими на руки составляет: 210,60 * 2 + 170,00 * 6 + 86,40 * 2 = 421,20 + 1020,00 + 172,80 = 1614,00 грн.

Подсчёт расходов на ЗП при работе по двойной (теневой) бухгалтерии

Для статистики выявим все налоги в процентном отношении от суммы затрат с организации при выдаче официальной части ЗП 10-ти рабочим (без учёта НДС с организации): 100% - (1614,00 / 2631,78) * 100% = 100% - 61,33% = 38,67 %.

Затраты организации при выдаче полной суммы 10-ти рабочим
по двойной бухгалтерии.

Подсчитаем недостающую сумму при неофициальной (теневой) выплате рабочим (общая.сумма.выдачи.ЗП - официальн.выданная.сумма): 7854,00 - 1614,00 = 6240,00 грн. При отмывании денег с обналичиванием организация затрачивает: 6240,00 / 0,85 = 7341,18 грн. Общие затраты организации на выдачу ЗП по двойной бухгалтерии (с учётом НДС на официальную сумму ЗП) составляют: 7341,18 + 2631,78 * 1,2 = 10499,32 грн.

Отмытие валового дохода.

Валовый доход отмывается примерно от три четвёртых до четыре пятых частей (от 3/4 до 4/5) всего вала. В нашем подсчёте отмытие составляет 3/4 части из зазора при купле-продаже. Напоминаю, что при подсчётах не следует забывать: в данной операции также участвует сумма, которая была обналичена для выдачи недостающей суммы ЗП. Также при теневом обналичивании (переводе безнала на другие счета) сумма НДС возвращается в той же мере, как была начислена относительно переводимой суммы; поэтому вести учёт НДС по текущим операциям в наших подсчётах ненужно.

Выясним соотношение сумм валового дохода по легальной и теневой бухгалтерии. Теневой валовый доход составляет: 23290,62 * 3/4 = 23290,62 * 0,75 = 17467,97 грн.; открытый (легальный) валовый доход составляет: 23290,62 - 17467,97 = 5822,65 грн.

Посчитаем остаток валового дохода организации с учётом выплаченной ЗП. По теневому валовому доходу: 17467,97 - 7341,18 = 10126,79 грн.; по легальному валовому доходу: 5822,65 - 2631,78 * 1,2 = 2664,51 грн. Следовательно, чистый доход организации состоит из двух частей: По теневому чистому доходу: 10126,79 * 0,85 = 8607,78 грн.; по легальному чистому доходу: (2664,51 / 1,2) * 0,7 = 2220,43 * 0,7 = 1554,30 грн. Общая сумма чистого дохода организации составляет: 8607,78 + 1554,30 = 10162,08 грн.

Статистика. Сравнение данных по легальной и теневой бухгалтерии.

В процентном отношении выявим затраты организации на ЗП 10-ти рабочим по двойной бухгалтерии относительно легальной (с учётом НДС с организации): (10499,32 / (14028,85 * 1,2)) * 100% = (10499,32 / 16834,62) * 100% = 62,37 %. Следовательно, при ведении теневой (двойной) бухгалтерии организация экономит 37,63% на выдаче ЗП.

В процентном отношении выявим чистый доход организации
по двойной бухгалтерии относительно легальной бухгалтерии: (10162,08 / 3766,00) * 100% = 269,84 %. Следовательно, при ведении теневой (двойной) бухгалтерии организация получает чистую прибыль, в 270% выше, чем при ведении обычной легальной бухгалтерии. Иначе говоря, при ведении легальной бухгалтерии, её чистый доход составит (3766,00 / 10162,08) * 100% = 37,06 % относительно чистого дохода теневой бухгалтерии.

В процентном отношении выявим налоговые потери государства при использовании двойной бухгалтерии относительно легальной бухгалтерии. Налоги по ведению легальной бухгалтерии составляют (14028,85 * 1,2 - 7854,00) + (6456,00 - 3766,00) = 8980,62 + 2690,00 = 11670,62 грн. Налоги по ведению двойной бухгалтерии составляют (2631,78 * 1,2 - 1614,00) + (2664,51 - 1554,30) = 1544,14 + 1110,21 = 2654,35 грн. Налоговые потери государства тогда составляют: 100% - (2654,35 / 11670,62) * 100% = 100% - 22,74% = 77,26 %.





4. Необходимость
реорганизации налоговой системы.


Нововведения 2004 года.
При формировании государственного бюджета Украины была введена новая ставка налогов с работников. Таким образом, вместо прогрессивной шкалы подоходного налога и налогов в различные фонды теперь с 2007 года будет действовать твёрдая ставка 15% с доходов граждан, работающих в Украине. А на переходный период (2004-2006 гг.) будет действовать ставка 13% налогообложений. Государство само будет распределять перечисленные налоги. Остаётся мне неясный вопрос о дополнительных налогах с организации за выдачу заработной платы нанятым рабочим, которые действовали до конца 2003 года.

Что требуется изменить?

1. Отмена НДС с организаций: выполняющих производство товаров, предоставляющих все виды услуг (в виде материально выполненных работ и интеллектуального труда). Если более точно выразиться, то оставить налог НДС только за торговую деятельность, уменьшив её до ставки 5% с валового дохода торговых операций. Таким образом НДС изменяет своё значение "Налог на Добавленную Стоимость" на новое значение "Налог с Добавленной Стоимости".

2. Уменьшить налог на прибыль /исправлено 10.03.2004/ с организаций в следующих соотношениях: 15% с валового дохода (не! валового прихода) при производстве изделий (товаров); 18% с остальных видов доходов организации (предоставленных услуг материального и интеллектуального труда, а также торговых операций); 25% с выигрышей, подарков, находок и т.д.

Низкий процент налога с производства аргументируется поощрением к повышению производства в Украине и необходимостью соблюдений условий производства (с соответствующими финансовыми затратами), превышение норм которых будут привлекать наложение санкций (в связи с повышенной ответственностью при производстве).

3. Отменить налог с организаций в пенсионный фонд за начисление заработной платы рабочим (пенсионный фонд обеспечивается самим рабочим и дополняет его заинтересованность работать по легальной оплате труда). Согласно 13% ставки налогов с рабочих, действующей с 2004 года должны перечисляться на пенсионный фонд (возможно, и социальный фонд) этого рабочего, т.е. рабочий выполняет беспроцентный (или в дальнейшем с процентным накоплением госбанка) взнос на свой счёт, согласно личного налогового идентификационного номера. Налог на прибыль, при этом, с рабочего не изымается, так как был учтён при налогообложении организации (согласно пункта 2 требований).

4. Ужесточить проверочную налоговую политику в отношении легализации доходов организаций.

Схема прибыли при предлагаемом налогообложении.

При внедрении предлагаемого налогообложения отпадёт вопрос отмывания доходов при выполнении большинства сделок, так как с одной стороны процедура станет невыгодной для фиктивных фирм, с другой стороны повысится жёсткость перекрёстных проверок переводов финансовых средств.

Схема прибыли при предлагаемом налогообложении


Подсчёт прибыли
при работе по предлагаемому налогообложению.

Вычислим сумму начисления при выплате ЗП 10-ти рабочим: 2 * 1076,00 грн. + 6 * 807,00 грн. + 2 * 430,00 грн. Согласно таблицы, начисление 2-м рабочим для выдачи каждому 1076,00 грн. составляет 1265,88 * 2 = 2531,76 грн., начисление 6-ти рабочим для выдачи по 807,00 грн. составляет 949,41 * 6 = 5696,46 грн., и начисление 2-м рабочим для выдачи по 430,00 грн. составляет 505,88 * 2 = 1011,76 грн. Всего начислений для выдачи ЗП 10-ти рабочим составляет: 2531,76 + 5696,46 + 1011,76 = 9239,98 грн.

Подсчитаем затраты организации с учётом налогов с организации за произведённое начисление и выдачу ЗП 10-ти рабочим (без учёта НДС и налога на прибыль /исправлено 10.03.2004/ с торговой организации): 9239,98 + (9239,98 * 0,055) = 9239,98 + 508,20 = 9748,18 грн. При этом сумма, полученная рабочими на руки составляет: 1076,00 * 2 + 807,00 * 6 + 430,00 * 2 = 2152,00 + 4842,00 + 860,00 = 7854,00 грн.

Подсчёт расходов при работе по предлагаемому налогообложению

При всех нововведённых вычислениях возьмём страхование граждан и налоги как единая сумма налогов, находящаяся в распределении у государства, подобно предыдущим вычислениям.

Для статистики выявим все налоги в процентном отношении от суммы затрат с организации при выдаче ЗП 10-ти рабочим с учётом налога на прибыль 18% (без учёта 5% НДС с торговой организации). Налог на прибыль с валового дохода на сумму выдачи ЗП составляет: (9748,18 / (1,00 - (0,18 + 0,05))) * 0,18 = 12659,97 * 0,18 = 2278,79 грн. Все налоги на сумму выдачи ЗП с учётом налога на прибыль с организации (без НДС) составляют: 100% - (7854,00 / (9748,18 + 2278,79) * 100% = 100% - 65,30% = 34,70 %.
    (исправления 10.03.2004)

Итоговый чистый доход организации.

Итоговый чистый доход торговой организации по предлагаемому налогообложению составляет разницу дохода организации (очищенной от налога на прибыль, равного 18% и НДС, равного 5%) и суммы, затраченной организацией при выдаче ЗП 10-ти работникам: 23290,62 * (1,00 - (0,18 + 0,05)) - 9748,18 = 17933,78 - 9748,18 = 8185,60 грн.

Статистика. Сравнение данных по настоящему и предлагаемому бухгалтерскому учёту.

В процентном отношении выявим затраты организации на ЗП 10-ти рабочим предлагаемой бухгалтерии относительно настоящей легальной (с учётом НДС с организации): ((9748,18 / 0,77) / (14028,85 * 1,2)) * 100% = (12659,97 / 16834,62) * 100% = 75,20 %. Следовательно, при переходе на предлагаемую бухгалтерию организация экономит 24,80% на выдаче ЗП.

В процентном отношении выявим чистый доход организации
по предлагаемой бухгалтерии относительно настоящей легальной бухгалтерии: (8185,60 / 3766,00) * 100% = 217,36 %. Следовательно, при переходе на предлагаемую бухгалтерию организация получает чистую прибыль, в 217% выше, чем при ведении настоящей легальной бухгалтерии. Иначе говоря, при ведении настоящей легальной бухгалтерии, её чистый доход составит (3766,00 / 8185,60) * 100% = 46,01 % относительно чистого дохода предлагаемой бухгалтерии.

В процентном отношении выявим условные налоговые потери государства при переходе на предлагаемую бухгалтерию относительно настоящей легальной бухгалтерии. Налоги по ведению настоящей легальной бухгалтерии составляют 11670,62 грн. Налоги по ведению предлагаемой бухгалтерии составляют 23290,62 - (8185,60 + 7854,00) = 7251,02 грн. Условные налоговые потери государства тогда составляют: 100% - (7251,02 / 11670,62) * 100% = 100% - 62,13% = 37,87 %.

Предварительное заключение.

При переходе на предлагаемый бухгалтерский учёт с удовлетворением всех требований государство получит прирост своих финансовых приходов относительно настоящих примерно через 2 года. На момент перехода организаций на предлагаемую бухгалтерию, государство не потеряет и не выиграет практически никакой суммы. За период 2-х лет произойдёт легализация доходов организаций примерно на 65% на первый год и 80% на второй (в зависимости от акцентов действий налоговых структур). Через 5 лет производственные предприятия покажут себя достойными во внутреннем и внешнем экономическом рынке, за счёт внутреннего развития.

Пенсионное обеспечение.

За 5-ти летний период заработная плата практически любого гражданина будет не менее 850 грн. в связи с личной заинтересованностью своего пенсионного обеспечения.

При сравнении настоящего пенсионного обеспечения и по предлагаемой бухгалтерии суммы выплат ожидается практически одинаков. Например, некий работник, женщина, официально получала на руки 960 грн. (средняя заработная плата за два последних года). Средняя заработная плата предприятия 400 грн. Стаж работы 38 лет. По настоящему начислению пенсии нужно найти коэффициент зарплаты работника относительно среднего заработка на предприятии: 960,00 / 400,00 = 2,4. Потом умножить среднюю заработную плату на предприятии на стаж рабочего: 400,00 * 0,38 = 152,00 грн. Последним действием для выявления ежемесячной пенсии умножаем коэффициент на последнюю цифру: 2,4 * 152,00 = 364,80 грн. По предлагаемой бухгалтерии выплата пенсии будет по следующим подсчётам: (960,00 / 0,85) - 960,00 = 1129,41 - 960,00 = 169,41 грн. Так, при получении пенсии 17 лет с накопленной суммы за 38 лет и среднем заработке на руки 960,00 грн. за весь стаж работник получит: (38 / 17) * 169,41 = 378,64 грн. А если ставить аллегорично вопрос, что человек дольше проживёт чем 15 + 38 + 17 = 70 лет, значит остальное будет выплачиваться с социального страхования и фонда по безработице, выплаченных ранее предприятием при начислении ЗП рабочим.

P.S. Возможно в абзаце неточные данные подсчёта, так как по некоторым сведениям вместо средней заработной платы предприятия нужно указывать среднюю заработную плату в Украине.
    (добавлено 10.03.2004)


Мэр Киева Омельченко, по телевидению выразился, что средняя заработная плата по Киеву составляет 800,00 грн. Сумма может быть реальной при подсчётах настоящих доходов граждан, но если подсчитывать официальную заработную плату без миллионеров, то думаю, что мэр города несколько приврался. Трудно поверить в среднюю заработную плату 800,00 грн., когда при опросе жителей хрущёвок и жителей других домов, построенных до 1992 года, практически каждый скажет, что официально зарабатывает не более 240-370 грн.





5. Общий сравнительный график доходов.

Мы имеем следующие условия дохода торговой организации:
Выплата общей заработной платы 7854 грн. на руки 10-ти рабочим: 2 человека по 1076 грн., 6 человек по 807,00 грн. и 2 человека по 430,00 грн. Валовый зазор торговых операций составляет 7% от суммы продажи. Ежемесячный чистый доход организации не менее 3766 грн. по всем вариантам подсчёта прибыли (с учётом расхода только на заработную плату, и без учёта каких либо принятых услуг, работ и закупок для нужд организации). В подсчётах не учитывается также затраты за выполненные банковские услуги при переводе счетов на другие организации.

Мы имеем следующие данные прибыли торговой организации:
 - Ежемесячный валовый доход организации составляет 23,29 тыс.грн.
 - Ежемесячная чистая прибыль организации не менее 3766 грн. по всем вариантам подсчёта прибыли.
 - Ориентировочно ежемесячный валовый финансовый приход торговой организации составляет 332,7 тыс.грн.
 - Ориентировочно ежегодный валовый финансовый приход торговой организации составляет 4,0 млн.грн.
Общий сравнительный график доходов


Таким образом, при проведении всех подсчётов (по состоянию на 31.12.2003г.), налоги по стандартной, теневой и предлагаемой бухгалтерии составляют: 50,11%, 11,40% и 31,13%. Процент заработной платы 10-ти работникам, выданной на руки составляет: 33,72%. Чистый доход организации составляет: 16,17%, 54,88% и 35,15% соответственно.





Отзывы о статье.

Данные по сравнительным подсчётам будут разосланы примерно в 40 конечных адресов: политические интернет-форумы, форумы и почтовые адреса СМИ, почтовые интернет-адреса государственных структур.

скопировать архивы форум обсуждений по статье "Математика теневой бухгалтерии" скопировать архивы форум-обсуждений по статье (2004г.)
  buhg_black.zip  311 kB

 

    Наибольшее обсуждение:
    "Українська Правда", "Корреспондент", Телеканал "СТБ", сайт Юлии Тимошенко.

Смотрите также:

НДС + НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ    = 50% остатка    = СОВСЕМ НЕ СЛАДКО.
Никак не могу сообразить, почему при оказании услуг нужно платить государству почти 50% прибыли от сделок?

Что случилось с законом о НДС 7-го декабря 2003?
После публикации страницы "НДС + налог на прибыль = 50% остатка" и заявлениях в политических форумах о превышенном налогообложении, через день парламент меняет условия платежей НДС и ставку налогообложения с частных предпринимателей.


13.01.2004

К тематическому разделу


Designed by Roman Bondar, Tracker, Copyright © 2002
Re-print: Ссылку на источник указывать.


Каталог Христианских Ресурсов «Светильник»
Каталог
христианских сайтов Для ТЕБЯ Маранафа: Библия, словарь, каталог сайтов, форум, чат и многое другое. Рейтинг Каталога «Светильник» Общее